选必1-16课 中国赋税制度的演变
中国古代的赋役制度
秦汉时期
- 秦汉时期的赋役制度大致包括三部分：田赋、人头税、徭役。
- 田赋
- 秦朝田赋的税率极高，史称“收泰半之赋”（缴纳田地产量的2/3）；
- 汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，汉景帝改为三十税一。
- 人头税
- 秦朝向人民征收极重的口税（即人头税）；
- 汉朝人头税分为口税和算税，规定不分男女，按照年龄收税。商人和奴婢的算税钱还要加倍。
- 汉朝征收财产税，甚至农民饲养的六畜都要缴税。
- 徭役
- 秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种；
- 更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河堤等繁重劳动。
- 正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是三年。
隋唐时期
- 隋朝主要向民众征收租调税，征派力役；
- 唐朝继承隋朝的租调税，发展为租庸调制度。租、调之外的徭役用“庸”来代替。（租庸调：建立在均田制基础之上；租：田租、庸：即劳役替代税、调：缴纳一定数量的丝织品或麻布等；其特点是“以庸代役”，即交纳绢或布可以代替服役，体现了对农民人身控制一定程度上的放松。）；
- 建中元年（780年），唐朝政府改行两税法。按田亩征收地税，按人丁资产征收户税，分夏秋两次征收。（改行两税法的原因：均田制受田不足现象和唐朝中期土地兼并现象）。
宋朝
- 宋朝继承唐制，征收两税，但附加税杂繁多变，往往超过正税数倍（实际上由于土地兼并严重，两税之外的各种杂税和徭役加重了农民负担。）；
- 宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役；
- 北宋中期王安石推行募役法。（募役法：向百姓征收免役钱，由政府统一出钱雇人服役）
元朝
- 基本沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别实施于北方和南方。
- 粮税之外，又有前朝没有设过的“科差”（征收丝和银两）；
明朝
- 明初赋税分为夏税秋粮两次征收，主要征收的是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
- 明朝后期，张之正在全国推行一条鞭法
- 内容：徭役合并一律折银；
- 意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革；
清朝
- 内容：康熙规定“滋生人丁、永不加赋”；雍正实行“摊丁入亩”（将赋税与土地直接挂钩，标志着中国赋税制度由“以人丁为主”转向“以土地为主”。）；
- 意义：中国历史上存在约2000多年的人头税彻底被废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
关税与个人所得税收制度的起源与演变
关税制度
- 我国古代：
- 中国最早的关税出现在西周时期；
- 存在国内关税和国境关税并立的现象（1931年才开始取消国内关税）；
- 近代
- 鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在列强手中（中英《南京条约》开启协定关税的恶例，也是中国开始丧失关税自主权的标志；中美《望厦条约》；中法《黄埔条约》）；
- 1927年，南京国民政府宣告关税自主并公布《国定进口税暂行条例》；
- 1928年起，国民政府通过“改定新约”的措施，但仍然不能完全自主的制定关税税率。
- 现代
- 直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。
- 新中国成立不久后，政务院颁布了第一部独立的专门海关税法：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国的关税制度。
- 1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
- 1987年颁布《中华人民共和国海关法》，重新修订关税条例，进一步完善了关税制度。
个人所得税制度
- 起源：我国的个人所得税制度起源于民国时期。
- 演变：
- 1914年，北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税内容，但没有具体实施。
- 1936年，国民政府开始征收个人所得税；
- 计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税；
- 1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
- 此后，中华人民共和国所得税法经过数次修订和完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
易错易考重难点和对比
正确理解“摊丁入亩”
- 这一制度的实施，减轻了部分无地少地农民的经济负担，有利于社会生产的恢复和发展。
- 废除了中国历史上长期存在的人头税，封建国家对劳动人民的人身控制相对变得松弛。杜绝了历史上长期存在的隐瞒人口的现象，也提高了人口出生率，有利于我国人口的增长和社会经济的发展。
- 劳动者有了较大的人身自由，有利于手工业和资本主义萌芽的发展
- 税收的制度相对简化，有利于提高政府征收税款的效率，保证封建国家财政收入。
赋税制度对社会经济的影响：
- 秦汉时期重赋导致社会矛盾激化，而汉初的轻徭薄赋有助于恢复社会经济。
- 唐朝租庸调制和两税法的推行，特别是两税法实施，意味着赋税征收从以人丁为主转为兼顾财产，减轻了普通农民的负担，促进了生产力的发展。
- 明清时期，一条鞭法和摊丁入亩的实施，废除了长期存在的人头税，极大地减少了对农民的人身束缚，有利于人口增长和社会经济发展，同时也推动了商品经济和资本主义萌芽的成长。
近代中国关税自主权丧失的过程
- 《南京条约》与协定关税：1842年，第一次鸦片战争结束后，中国被迫签订《南京条约》，其中明确规定英国享有协定关税的权利，即中国不能自主调整关税税率，必须与英国协商确定。这标志着中国丧失了关税自主权的开始。
- 其他不平等条约的签订：随后，通过中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约，其他国家也获得了与中国协定关税的特权，进一步削弱了中国的关税主权。
- 外国控制下的中国海关：到了19世纪下半叶，赫德担任总税务司期间，中国海关实际上落入了外国人的掌控之中，海关的管理和关税税率的设定很大程度上受到列强的影响。
中国古代赋主要税特征分类
- 以人丁为主要依据征税的制度：如编户制度、租调制、租佣调制；
- 以土地和财产为主要依据征税的制度：如两税法、一条鞭法。
- 征收货币的主要赋税制度：如募役法、一条鞭法、摊丁入户。
中国古代赋税制度的演变趋势
- 赋役标准：随着封建统治者对民众人身控制的逐渐松弛，收税标准逐渐从以人丁为主转向以土地为主，这一转变以唐朝的两税法实施为标志。
- 赋役形式：随着封建经济的发展，尤其是商品经济走向发达，赋税形式由实物为主转变为以货币为主，这一转变以明朝的一条鞭法的推行为标志。
- 赋役种类：历代复议改革往往把各种杂税合并起来，统一征收复议种类由繁杂向简单转化。如唐朝的两税法，明朝的一条鞭法等赋税改革。
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